生产企业出口退税的计算方法

发布于 2022-07-14 04:19:59 浏览 465 次

前述

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问题解析：

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1、 1.当期应纳税额 2、当期应纳税额=当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）。 3、 2.免抵退税额的计算 4、（1）免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额。 5、（2）免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率。 6、（3）免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。 7、（4）进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税 8、 3.当期应退税额和当期免抵税额的计算 9、（1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额=当期期末留抵税额。 10、（2）当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额。 11、（3）当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，当期应退税额=当期免抵退税额。 12、（4）当期免抵税额=0 13、（5）“当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。 14、 4.免抵退税不得免征和抵扣税额的计算 15、（1）免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额。 16、（2）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物征税税率－出口货物退税率）。 17、（3）新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务，不计算当期应退税额，当期免抵税额等于当期免抵退税额；未抵顶完的进项税额，结转下期继续抵扣，从第13个月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税额。